利得与损失的财务列报

对于直接计入所有者权益的利得和损失，建议在所有者权益资本公积项目中设立“利得和损失”小项，予以单独列报。应改变当前将资产减值损失、公允价值变动损益作为营业利润的“线上项目”，而将营业外收入、营业外支出又作为营业利润的“线下项目”列报的混乱状况。笔者建议，应根据利得和损失与营业利润不具相关性的特征，将其全部作为营业利润的“线下项目”列报为妥。

利得与损失作为新的会计概念被引入我国会计准则，这是中国会计标准国际趋同的重要特征之一。趋同不是等同，趋同将有一个过程，对利得与损失的内涵界定、会计核算乃至财务列报，都将随着国际趋同改革的不断深化而逐步演进。

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